"Е-декларации" для беженцев. Украина запускает международный обмен информацией о финансовых счетах

Страны обменяются данными за второе полугодие 2023 – это будет первый отчетный период, а в дальнейшем отчетным периодом будет считаться предыдущий календарный год. Обмен был введен после того, как в марте 2023 года парламент принял соответствующий закон №2970 о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты по имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией. Как это повлияет на украинских беженцев, исследовал Главком

Украина присоединилась к этому проекту со 110 иностранными налоговыми администрациями (всего ожидается присоединение 120 стран). Стандарт CRS предусматривает обмен данными о владельцах счетов нерезидентов, находящихся в соответствующем подотчетном государстве. Путь к такому обмену открыл многостороннее соглашение, к которому Украина в лице Государственной налоговой службы Украины (ГНС) присоединилась в августе 2022 года – сразу после того, как стала ассоциированным членом ЕС. Согласно вышеупомянутому закону, украинские банки с 1 июля 2023 года начали собирать информацию о своих клиентах-нерезидентах в стандарте CRS с целью информирования налоговой, которая затем обменивается этими данными с другими государствами. По подобному алгоритму происходит сбор информации в других странах, где имеют счета украинские резиденты.

Запуск системы направлен на усиление контроля над уплатой налогов в Украине.

Кому нужно подать декларации о доходах в Государственную налоговую службу Украины

Введение международного обмена насторожило многих украинцев, теперь живущих за пределами Украины. Кто-то в другой стране уже начал свой бизнес, открыл счета в тамошних банках и даже не подозревает, что налоги нужно платить и в Украине тоже. До 1 мая всем беженцам следует подать декларации о доходах в Государственную налоговую службу Украины, в том числе полученные и за рубежом. И что немаловажно, беженцам пенсионного возраста также нужно вовремя декларировать полученную заграницей социальную помощь, которая, кстати, не подлежит налогообложению, но за отказ от декларирования придется заплатить штраф. Несвоевременная подача декларации влечет наложение штрафа в размере 340 грн.

Пока не стоит волноваться тем украинцам, у кого в зарубежных банках хранится менее $250 тыс. Если в Украину поступит информация, что у одного гражданина Украины остаток средств на всех зарубежных счетах по состоянию на 31 декабря 2023 года не превышает $250 тыс., эти средства не будут облагаться налогом! Это касается только физических лиц. Если же на счете средств больше, а информация об этом скоро поступит в Украину в соответствии с правилами международного обмена, тогда ожидайте «письма счастья» от налоговой. Совершенно очевидно, что введенная законом №2970 ограничительная сумма свыше $250 тыс. на руку «уклончанам» от налогообложения, ведь освобожденная от налогообложения сумма слишком велика для рядового украинца.

А вот если социальная служба Германии узнает наличие средств у беженцев в украинских или немецких банках, в лучшем случае придется вернуть весь объем выплаченной за два года социальной помощи, а также вернуть оплаченную стоимость жилья и медицинской страховки – а это уже около 20 тыс. евро на одного человека. Не вернешь, грозит до пяти лет по немецким законам.

Беженцы рискуют потерять социальную помощь за границей?

Как только Украина в 2022 году присоединилась к автоматическому обмену информацией о счетах, в интернете начали распространяться   комментарии юристов , в которых они предупреждали беженцев о возможной потере социальной помощи, если они не задекларировали в иностранном государстве свои счета в украинских банках. Например, если украинская беженка в Германии задекларировала размер своей украинской пенсии, тогда от общего объема назначенной социальной помощи отнимут эквивалент украинской пенсии в евро.

У каждого из беженцев индивидуальная ситуация. Кто-то оплачивает коммунальные услуги за жилье в Украине по украинской карте, если же украинская пенсия пойдет на обеспечение проживания в Германии, тогда средств на расходы в Украине не будет.

Некоторые вообще отдали свою пенсионную карту детям в Украине, которые после широкомасштабной войны стали безработными. Поэтому многие беженцы действительно не декларировали размер пенсии, объясняя тем, что не имеют доступа к деньгам.

К сведению: налоговая служба на своем   сайте еще в декабре 2022 года   предупредила, что в 2024 году Германия получит данные о банковских счетах украинцев и балансе на них и прибыли за 2023 год.

«Когда в JobCenter   (государственная структура, которая выплачивает социальную помощь беженцам до пенсионного возраста – «Главком»)   увидят, что вы просили и получали финансовую помощь, когда у вас были собственные деньги, скорее всего, вас заставит немецкий JobCenter вернуть выплаты за этот период (ежемесячные выплаты, выплаты на жилье, коммунальные услуги, медицинскую страховку и т.д.)», –   сообщили на сайте ГНСУ .

«Украинские банки не будут распространять информацию о гражданах Украины, а только о нерезидентах»

Суть ежегодного автоматического обмена информацией о финансовых счетах по стандарту CRS объяснила юрист практики сопровождения бизнеса в Juscutum Светлана Сулковская.

Для запуска международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах по стандарту отчетности CRS специально для Государственной налоговой службы (ГНС) было разработано программное обеспечение. Готово ли оно к внедрению?

В своем   отчете   налоговая отметила, что в ноябре 2023 года ГНС было введено в постоянную эксплуатацию программное обеспечение «Автоматический обмен налоговой информацией» на основании приказа ГНС от 23.11.2023 №979. Указанная подсистема обеспечивает техническую способность принимать, хранить и обмениваться информацией по стандартам CRS.

Внесены ли необходимые изменения в национальное законодательство во избежание двойного налогообложения и узаконить право банков обнародовать счета своих клиентов. Внедрены ли все необходимые подзаконные акты?

Об избежании двойного налогообложения стандарт CRS наоборот призван укрепить позиции избежания двойного налогообложения в сочетании с применением соответствующих двусторонних договоров между правительствами государств об избежании двойного налогообложения. Такое мнение объясняется тем, что стандарт отчетности (CRS) поможет поднять занавес прозрачности доходов граждан и уплаты налогов с таких доходов. Что касается банковской тайны, то стоит отметить, что банки все же не будут именно «обнародовать» счета своих клиентов. Это будет взаимообмен информацией между компетентными органами государств-участников. Такой взаимообмен можно рассматривать как раскрытие информации по запросу соответствующих контролирующих / компетентных органов, что не нарушает права владельцев счетов и обязанности банков (финансовых агентов). Также стандарт отчетности (CRS) закрепляет положение гарантий конфиденциальности. Кроме того, если уж говорить о банковской тайне, то украинские банки не будут распространять информацию о гражданах Украины, а только о нерезидентах.

Ожидаемая дата первого обмена с другими странами данными о счетах физических лиц – 30 сентября 2024 года. Готова ли Украина к тому, чтобы получать информацию о подотчетных счетах своих резидентов за границей, а соответствующие страны-участники международного договора – информацию о счетах своих?

Учитывая, что необходимое законодательство принято, программное обеспечение введено в эксплуатацию, усматривается, что все готовы. Пока еще не совсем определен вопрос относительно стран, которые будут обмениваться информацией с Украиной.

Соответствующие юрисдикции должны подать в Секретариат Организации экономического сотрудничества и развития   (ОЭСР – координирующий орган для целей многостороннего соглашения CRS)   уведомление о намерении обмениваться информацией с Украиной (из ГНС). На практике уже станет видно, какие еще вопросы будут нуждаться в доработке.

Уточните, пожалуйста, может быть, на первом этапе будут обнародоваться счета с определенными ограничениями по сумме вклада на банковском счете?

На первом этапе (обмен с другими странами до 30 сентября 2024 г.) будет два ограничения по обмену информацией о счетах физических лиц. На этом этапе будет передаваться информация по счетам физических лиц:

1. Открыты с 1 июля 2023 г. (новые счета);
2. Открытые на 30 июня 2023 года и сумма средств на счетах составляет более $1 млн.

30 сентября 2025 г. ожидается обмен счетами физических лиц с так называемой «низкой стоимостью» и счетами организаций, если сумма превысила $250 тыс. по состоянию на 30 июня 2023 года. Действительно ли резиденты Украины уже не смогут скрыть имеющиеся средства за границей?

Вопрос в том, какой именно статус будут иметь физические лица в соответствующем банке иностранного государства. Если физическое лицо учитывается как резидент Украины, такой банк включит сведения о таком физическом лице в свой отчет о подотчетных счетах и направит компетентным органам Украины. Если же лицо получило вид на постоянное место жительства в иностранном государстве и изменило свой статус в банке с нерезидента на резидента иностранного государства, информация по счетам такого лица не должна быть включена в отчет для обмена с Украиной.

Как сейчас складывается сотрудничество ГНС с коммерческими банками, скрывают ли они информацию о вкладах своих клиентов?

Сотрудничество с ДПС всегда складывается индивидуально. На данном этапе можно отметить лишь то, что стандартом отчетности (CRS) определен четкий перечень подлежащей обмену информации (пункт 2 раздела 2). Указанное положение содержит перечень информации, которой и так должны владеть банки, и не предусматривает передачу каких-либо дополнительных документов. Банки будут передавать ГНС сводную информацию, а ГНС будет уже формировать отчеты объединяя информацию, полученную от всех подотчетных финансовых учреждений в Украине.

Как будут решаться проблемы украинцев, которые из-за войны выехали из Украины, ведь некоторые из них уже нашли работу за границей или начали там свой бизнес. Потому беженцы открыли счета в иностранных банках. С внедрением автоматического обмена ГНСУ будут иметь все данные о средствах на счетах украинцев за рубежом, с которых нужно будет платить налоги и в Украине. Но ведь большинство людей не осведомлены о запланированном автоматическом обмене и требованиях о необходимости декларировать и платить налоги еще и в Украине. Как предприимчивым беженцам избежать проблем?

Незнание своих обязанностей, к сожалению, не освобождает от ответственности. Надеемся, что украинцы сознательные и переехав, интересуются правовыми вопросами своего статуса. Важно, чтобы именно этот статус действительно отражал текущую ситуацию – мы говорим за налоговое резидентство. Следовательно, если физическое лицо переехало в другую страну и планирует устраивать свою жизнь за границей, получило работу, платит налоги за границей, тогда следует оформить все необходимые документы, подтверждающие это.

К примеру, оформить вид на постоянное место жительства, а также обновить свой статус в анкете зарубежного финансового учреждения, в котором у лица открыт банковский счет. Это поможет не попасть в отчеты, которые будут направляться в Украину. По нашему опыту, получив данные о счетах граждан Украины за границей, ГНС может начать обращать внимание на счета с высокой стоимостью. А дальше физическое лицо может получить налоговое уведомление-решение, которое может быть обжаловано в административном или судебном порядке. Очень важно хранить все документы, подтверждающие уплату налогов на прибыль за границей. Штрафы за уклонение от уплаты налогов в Украине могут составлять от 5 до 25% суммы неуплаченных налогов.

Получит ли, например, Германия уже в сентябре 2024 года данные о банковских счетах всех без исключения беженцев из Украины, включая пенсионеров, в том числе баланс на них и прибыль в течение 2023-24 годов?

На наш взгляд, Германия и любая другая страна могут получить данные о счетах беженцев из Украины только в том случае, когда такие лица изменили гражданство или официальное постоянное место жительства и актуализировали такие данные относительно себя в подотчетных финансовых учреждениях Украины.

Период отчетности о финансовых счетах перенесен на 1 июля 2023 года. В какие сроки будут производиться все проверки?

на   вебсайте ДПС   размещены общеизвестные сроки.

Учитывая, что в Украине продолжает действовать военное положение, возможно, срок запуска автоматического обмена счетами будет перенесен, ведь это разрешено законом №2970?

Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об имплементации международного стандарта автоматического обмена информацией о финансовых счетах» предусматривает исчерпывающий перечень обстоятельств, на которые влияет действие военного положения в Украине. К сожалению, мы не видим, учитывая это, признаков того, что срок запуска автоматического обмена счетами будет сдвинут. Кроме того, с точки зрения государства та ситуация, которая есть сейчас в Украине, наоборот может вызывать дополнительный интерес ГНС для получения информации по счетам граждан Украины за рубежом.