Налоговые резиденты: в 2023 году украинские беженцы должны уплатить дополнительные налоги

По данным ООН, более 4,2 млн. украинцев получили статус временной защиты в странах ЕС. Кое-кто находился летом в Украине, но из-за массовых обстрелов и проблем с энергоснабжением вынужден снова искать убежище за рубежом. Наиболее мобильны те, кто работает дистанционно или имеет постоянный доход в Украине, что позволяет безбедное долговременное пребывание за рубежом. Для многих может оказаться огромной неожиданностью необходимость уплатить налоги в стране пребывания. Налоговый период в большинстве стран Европы составляет 1 год, поэтому о налоговом долге беженцы могут узнать в 2023 году.

Согласно правилам, существующим в подавляющем большинстве стран, если украинцы находятся за границей более 183 дней, они могут быть признаны налоговыми резидентами страны пребывания и окажутся перед риском двойного налогообложения, то есть обязаны платить налоги как в Украине, так и в стране их фактического пребывания, пишет «Европейская правда».

Статус налогового резидента не связан с гражданством. Чаще всего он предоставляется при пребывании в стране более 183 дней; при наличии жизненно важных, экономических, родственных интересов или жилья в обеих странах пребывания: собственного или арендованного. Под «жизненно важными интересами» понимают всевозможные «привязки» к месту жительства – работа, бизнес, обучение, лечение и т.д. Налоговые органы страны пребывания фиксируют сделки, совершаемые беженцами – например, купля-продажа автомобиля, оплаты за обучение, аренда жилья. Информация о доходах в Украине пока предоставляется только по запросу. Но в связи с тем, что 19 августа этого года Украина присоединилась к многостороннему соглашению об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS), в будущем украинская налоговая в автоматическом режиме будет направлять всю информацию об украинцах, налоговых резидентах других стран.

Как пишет сайт delfi.lt, процедура декларирования и налогообложения доходов иностранных работников в Литве такая же, как и для граждан Литвы. Стандартная ставка налога на доходы физических лиц для доходов, связанных с трудовой деятельностью составляет 20% (если доход физического лица не превышает 60 среднегодовых заработных плат в год), или 32% (если доход превышает 60 среднегодовых заработных плат в год).

Согласно Соглашению между правительствами Украины и Литвы «Об избежании двойного налогообложения и уклонении от уплаты налогов на доходы и имущество», если гражданин Украины находится в Литве более 183 дней в году, его доходы, полученные из Украины, облагаются налогом в Литве. Закон Литвы «О налоге на прибыль» разрешает налоговым резидентам Литвы получать иностранный налоговый кредит, дающий им право зачислять в Литве налог на доходы физических лиц, уплаченный в Украине. Для этого лицо должно подать справку, выданную МВД Украины, в МВД Литвы.

Однако может возникнуть и обратная ситуация, когда украинский работник является налоговым резидентом Украины. Это может произойти когда, например, лицо зарегистрировано как частный предприниматель в Украине или в течение года находилось в Литве менее 183 дней. При этом согласно Соглашению доходы, полученные в Литве, должны облагаться налогом в Украине. Как и в Литве, украинское налоговое законодательство предусматривает предоставление иностранного налогового кредита для налоговых резидентов Украины при предоставлении в налоговую инспекцию Украины справки о полученных доходах и налогах, уплаченных в Литве. И литовские и украинские законы предусматривают, что декларирование иностранных доходов является личной ответственностью налогоплательщика, и работодатель не обязан контролировать и отчитываться о таких доходах работника.

Следовательно, украинские беженцы за границей должны платить налоги в бюджет принимающей стороны даже со своих зарплат, даже если с них уже уплачены налоги в Украине. То же касается доходов ФЛПов и самозанятых лиц: если источник их дохода в Украине, а сами они проживают за границей, то кроме уплаченного единого налога они должны заплатить налог на доход в стране проживания. Проблема двойного налогообложения была поднята в обращении IT-Ассоциации Украины и BRDO к украинскому правительству и Министерствам финансов Болгарии, Германии, Чехии, Венгрии, Польши, Румынии и Словакии.

В официальном письме Министерства финансов Польши отмечается, что украинцы могут сохранить налоговую резиденцию Украины и не платить налоги в стране пребывания. Конечно, речь не идет о доходах из источников в Польше. Польша не будет пытаться толковать в свою пользу вопрос определения «центра жизненных интересов» украинцев, даже если они будут находиться в Польше более 183 дней, отмечают в BRDO. Впрочем, это не дает гарантии, что любой фоповец не получит статус налогового резидента в Польше, ведь каждый случай индивидуален.

Государственная налоговая служба Литвы дает более однозначный ответ. Отмечается, что украинские физические лица-предприниматели могут не платить налоги в Литве, если они прибыли в Литву после 24 февраля 2022 года. Вторым условием для избежание двойного налогообложения является деятельность ФЛП по контрактам, заключенным с клиентами в Украине до переезда в Литву и не заключавших новых контрактов, находясь в Литве. "Литва не рассматривает таких физических лиц как своих налоговых резидентов, не требует от них регистрации предпринимателями в Литве, уплаты налога от деятельности и подачи декларации, но только в случае выполнения этих требований", - пояснили в ГНС Литвы.

Для всех остальных граждан, находящихся за границей в статусе временной защиты, стоит позаботиться о справках, которые упростят общение с местными фискалами. В частности, юристы советуют до конца 2022 собирать доказательства наличия центра экономических интересов в Украине. Среди них могут быть:

• справка об уплате налогов в Украине;
• сертификат налогового резидента Украины (вскоре будет доступен в электронном виде);
• актуальное место регистрации (прописка) в Украине;
• доказательства о наличии работающего ФЛП, зарегистрированного в Украине (документы по регистрации ФЛП и налоговые декларации);
• справки о наличии актуальных счетов в банках;
• справки о посещении ребенком лица учебных заведений в Украине;
• квитанции об уплате коммунальных платежей и т.п.